Legal Update – February 2023
(For Romanian version click here)
Some of the pieces of legislation that were published in the Official Journal of Romania during February 2023, as mentioned herein, include general interest information, as follows:
I. CALCULATION, COLLECTION AND PAYMENT OF TAXES
Order No 396 of December 29th, 2022 of the Ministry of Agriculture and Rural Development and Order No 883 of January 27th, 2023 of the Ministry of Finances regarding the calculation, collection and payment of taxes, as well as the reporting obligations laid down in Article 42 of Law No 17/2014 on some measures intended to regulate the sale of agricultural lands located outside the built-in area of localities, were published in the Official Journal of Romania No 93/2023.
What is the tax laid down in Article 42 of Law No 17/2014?
Based on Law No 17/2014, the tax is applicable for:
• The sale of agricultural lands located outside the built-in area of localities, before the elapse of an 8-year term from the acquisition thereof;
• The sale of the control equity in corporate entities that own one or several agricultural lands located outside the built-in area of localities, and which represent more than 25% of their real estate, before the elapse of an 8-year term from the acquisition of any of the lands.
The tax is 80% of the positive difference between the value of the agricultural lands on the date of the sale and the one on date of the purchase, calculated based on the reference value determined in the expert report prepared by the Chamber of notaries public, or based on the minimum value determined in the market survey prepared by the chambers of notaries public, as appropriate, during that period.
What does the procedure approved by the above-mentioned orders provide for?
• The tax set out in Article 42(1) of Law No 17/2014 is calculated and collected by the notary public before the notarization of the sale and purchase deed for the agricultural land located outside the built-in area of localities.
• The notaries public shall arrange for the tax return regarding the relevant state budget liabilities to be lodged with the central tax body.
• No tax shall be applicable if the sale refers to agricultural land located outside the built-in area of localities which were obtained by inheritance, division of property deeds, or other acquisition deeds, except for the sale and purchase agreements.
• As far as the control equity is concerned, the taxpayer is under the obligation to report to the qualified central tax body the proceeds obtained no later than ten (10) days from the date of the transfer, based on the transfer deed, and to pay the tax no later than sixty (60) days from the service of the tax decision issued by the tax authority.
II. THE CODE OF TAX PROCEEDINGS WAS AMENDED AND SUPPLEMENTED
Government Ordinance No 16/2023, amending and supplementing Law No 207/2015 on the Code of Tax Proceedings, was published in the Official Journal of Romania No 86/2023.
This ordinance is intended to transpose the provisions of Council Directive (EU) 2021/514 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation and to extend the automated exchange of information on tax matters so as to cover the proceeds obtained via the digital platforms (“DAC7”).
• The platform operators in the Member States and in third party states are under the obligation to collect specific information regarding reportable sellers (such as, name, corporate address, VAT code, TIN etc.) and report them to the tax authorities on an yearly basis.
• Platform operators who have the DAC7 reporting obligations must register with the competent Romanian (or any other Member State) authority to comply with the tax due diligence and reporting procedures.
Who are platform operators?
• The companies that offer sellers either a full platform or part of a platform, based on agreements. The sellers must have their tax residence, place of incorporation, must carry out their business in or have a permanent seat in the EU or facilitate the conduct of a business which is not reported in a jurisdiction that has implemented DAC7 equivalent rules, and exchanges information with the EU.
How is the platform defined?
• A platform is a website or part of a website and the applications, including mobile applications, which allow sellers to connect with other users to carry out a relevant activity.
What are the relevant activities?
• Activities carried out in consideration of a price/counter-performance, which consist of any of the following:
• The lease of properties, including residential and commercial, as well as of any other immovable assets and parking plates;
• The provision of services;
• The sale of goods;
• The lease of transportation means.
Which is the reporting calendar?
• The deadline for reporting is January 31st of the year following the calendar year in which the seller is identified as reportable seller. The first reporting period is 2023, for which the reporting deadline is January 31st, 2024.
The ordinance also amends the amicable procedure for eliminating double taxation in connection with profit adjustment.
• Thus, if a taxpayer considers that the measures implemented by either one or both contracting states resulted in a taxation which is inconsistent with the provisions of that convention or agreement, the taxpayer may refer the matter to the competent authority of either one of the contracting states, if that convention or agreement allow it;
• If that convention or agreement is silent in this respect, the taxpayer residing in Romania may require the Romanian Agency for Tax Administration (ANAF) to initiate the amicable proceedings, whenever it considers that the measures ordered by one or both contracting states result in a taxation which is inconsistent with the provisions of that convention or agreement.
• If the provisions of the convention or of the agreement on prevention of double taxation signed by Romania with another Member State do not provide for the possibility to revert to the competent authority of either one of the contracting states and ANAF considers that the taxpayer’s objection may not be admitted or is unjustified, ANAF shall either notify thereon the competent authority of the state with which Romania has signed a convention or an agreement on prevention of double taxation or shall put in place a bilateral consultation process which allows the competent authority of the other state to present its opinions on the subject matter of the amicable procedure.
III. MEDIATION PROCEDURE PUBLISHED BY THE ROMANIAN AGENCY FOR TAX ADMINISTATION (ANAF)
Order no 1757/2019 issued by the chairman of ANAF provides for a mediation procedure applicable to debtors in respect of which enforcement proceedings have been initiated based on the service of summons and which, within fifteen (15) days from the service thereof, apply for mediation, based on a notification lodged with the competent tax bodies.
What is the subject matter of the mediation procedure?
• The mediation procedure may cover the tax liabilities, the fines of whatever nature, other budgetary claims, all as laid down in the summons for which a notice of mediation was lodged.
• The enforcement proceedings shall be stayed from the date the debtor notifies the tax bodies.
What does the mediation procedure consist of?
– The mediation procedure is intended to clarify the status or liabilities laid down in the summons, in the event that the debtor has objections in respect thereof.
– The tax body and the debtor are called to review the economic and financial standing of the debtor and identify the best option to pay off the outstanding liabilities, and whether the debtor is entitled to any payment incentives offered by the law.
• The tax body invites the debtor to participate in the meeting dedicated to the mediation procedure, no later than two (2) days from receipt of the invitation to mediation. The mediation meeting must be scheduled no later than ten (10) days from receipt of the invitation to mediation.
• Within the mediation, the tax body presents the financial standing of the debtor and informs the debtor of the opportunity to benefit from the payment facilities offered by the law and, as appropriate, of the legal provisions regarding the pay-off of tax obligations.
• In the event that, during mediation, the debtor is found to be unable to pay its debts as laid down in the summons no later than fifteen (15) days from the end of mediation, the parties shall examine whether the debtor meets the conditions to benefit from the payment facilities referred to in Law No 207/2015 on the Code of Tax Proceedings or other special laws.
• In the event that, after receipt of the invitation for mediation, the tax body finds that there is a risk that the debtor eludes, conceals or dissipate its estate, thus making it considerably dangerous or difficult to collect the money due, the tax body may order some precautionary measures, subject to the legal terms and conditions in the matter.
IV. TAX TREATMENT OF INCOME OBTAINED BY INDIVIDUALS FROM VIRTUAL CURRENCY TRANSFERS
ANAF published the Guide on tax treatment of income obtained by individuals from transfers of virtual currency.
What does the Guide provide for?
• All persons who obtain income from virtual currency transfers are under the obligation to declare it by filling in and submitting with the competent tax body the Unique tax return on income and social contributions payable by individuals – Chapter I. Data about income obtained, every tax year, no later than May 25th, included, of the year following the year when income was obtained.
• The tax is calculated by applying 10% on the income obtained, calculated as the positive difference between the selling price and the purchase price, including the transaction-related costs.
• Earnings below 200 Lei/transaction are not subject to taxation, provided that the total earnings within a tax year does not exceed 600 Lei.
V. REGULATION REGARDING THE REGISTRATION WITH THE CADASTER AND LAND BOOK RECORDS
Order No 600/2023 – approving the Regulation for reception and registration with the cadaster and land book records, which, in turn, repealed the Regulation on approval, reception and registration with the cadaster and land book records, approved by Order of the general manager of the Romanian Agency on Cadaster and Real Estate Publicity No 700/2014 – was published in the Official Journal of Romania No 125/2023.
The new Regulation is intended to correlate the secondary rules applicable in the matter with the provisions of Law No 7/1996 on cadaster and real estate publicity, of Law No 50/1991 on the authorization of execution of construction works, of the Administrative Code, of the Forestry Code, of the Law No 18/1991 on the land fund and of Order No 16/2019 approving the tariffs for services offered by ANCPI and its subordinated institutions.
The new Regulation correlated the rules regarding:
– The working procedure for the online registration of applications for acceptance and/or registration in the integrated cadaster and land book system and for the communication of documents issued following their settlement;
– The working procedure for the registration in the integrated cadaster and land book system of the properties located in the area of application of the Decree-Law No 115/1938, respectively the introduction of the cadastral registration documentation in the cadastral plan;
– The signing by the inspector or by the chief engineer of the land book resolutions issued in response to the applications for re-examination registered on the integrated flow of cadaster and land book;
– The working procedure regarding the cancellation of cadastral numbers;
– The registration of properties in the national forestry fund and of properties subject to expropriation;
– The performance of some registration and de-registration operations in/from the land book;
– The procedure for the reception by the territorial offices of the topographical plan outlining the areas requested for permanent or temporary removal from the agricultural circuit/permanent or temporary removal from the national forestry fund, and of the layout plan necessary for the return thereof in the agricultural circuit.
VI. UPDATED LIST OF TAX LIABILITIES TO BE PAID IN THE UNIQUE ACCOUNT
Order No 170/2023 of ANAF is intended to supplement the annex to the Order No 1612/2018 of the chairman of ANAF approving the List of tax liabilities to be paid in the unique account.
The list includes now the tax on income obtained from transfer of securities and from operations with derivatives.
VII. THE PETITIONS FOR VOIDANCE OF THE DECISIONS OF THE GENERAL COUNCIL OF BUCHAREST MUNICIPALITY APPROVING THE ZONAL URBANISM PLANS FOR 2ND AND 4TH DISTRICT WERE DISMISSED
On February 28th, 2023, the Bucharest Tribunal dismissed the petition for voidance of the decision of the General Council of Bucharest Municipality approving the Zonal Urbanism Plan for 2nd district, as well as the petition for voidance of the decision of the General Council of Bucharest Municipality approving the Zonal Urbanism Plan for 4th district. However, the Bucharest Tribunal’s ruling may be appealed within fifteen (15) days from service.
Thus, effective as of their issuance, these decisions put an end to the suspension of the coordinating Zonal Urbanism Plans for 2nd and 4th district, ordered by the courts of law in 2022.
Jurnal Legislativ Februarie 2023
În luna februarie 2023, printre altele, au fost publicate în Monitorul Oficial al României actele normative enumerate în prezentul, care conțin următoarele informații de interes general:
I. PROCEDURA PRIVIND CALCULUL, ÎNCASAREA ŞI PLATA IMPOZITULUI
În Monitorul Oficial nr. 93/2023 a fost publicat Ordinul Ministerului Agriculturii și Dezvoltării Rurale nr. 396 din 29 decembrie 2022 și Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 883 din 27 ianuarie 2023 pentru aprobarea Procedurii privind calculul, încasarea și plata impozitului, precum și obligațiile declarative stabilite în condițiile art. 42 din Legea nr. 17/2014 privind unele măsuri de reglementare a vânzării terenurilor agricole situate în extravilan.
Ce impozit este prevăzut în art. 42 din Legea nr. 17/2014?
În temeiul Legii nr. 17/2014, impozitul se aplică în cazul vânzării:
• terenurilor agricole situate în extravilan prin vânzare, înainte de împlinirea a 8 ani de la cumpărare;
• pachetului de control al persoanelor juridice care au în proprietate unul sau mai multe terenuri agricole situate în extravilan şi care reprezintă mai mult de 25% din proprietățile imobiliare înainte de împlinirea unui termen de 8 ani de la dobândirea oricăruia dintre aceste terenuri.
Acest impozit este în cotă de 80% aplicată asupra diferenței pozitive dintre valoarea terenurilor agricole de la data vânzării şi cea de la data cumpărării, determinată potrivit valorii orientative stabilită prin expertiza întocmită de camera notarilor publici sau a valorii minime stabilită prin studiul de piață realizat de către camerele notarilor publici, după caz, din respectiva perioadă.
Ce se stabilește prin procedura aprobată prin ordinele mai sus menționate?
• Impozitul stabilit la art. 42 alin. (1) din Legea nr. 17/2014 se calculează și se încasează de notarul public înainte de autentificarea actului notarial de vânzare a terenului agricol situat în extravilan.
• Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat se depune la organul fiscal central competent de către notarii publici.
• Nu se percepe impozit în cazul înstrăinării prin vânzare a terenurilor agricole situate în extravilan dobândite prin moștenire, partaj sau alte acte juridice de dobândire, cu excepția contractului de vânzare.
• În situația vânzării pachetului de control, contribuabilul are obligația de a declara venitul obținut în maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal central competent, în temeiul actului juridic prin care are loc înstrăinarea și de a plăti impozitul în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere emise de către autoritatea fiscală.
II. MODIFICAREA ȘI COMPLETAREA CODULUI DE PROCEDURĂ FISCALĂ
În Monitorul Oficial nr. 86/2023 a fost publicată Ordonanța Guvernului nr. 16/2023 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Prin această ordonanță se transpun prevederile Directivei (UE) 2021/514 a Consiliului care modifică Directiva 2011/16/UE pentru cooperarea administrativă și extinde schimbul automat de informații în domeniul fiscal la veniturile realizate prin intermediul platformelor digitale („DAC7”).
• Se stabilește astfel faptul că operatorii de platforme din state membre și state terțe au obligația să strângă anumite informații cu privire la vânzătorii raportabili (de exemplu, denumire, adresă, cod TVA, NIF) și să le raporteze anual autorităților fiscale.
• Operatorii de platforme cu obligația de raportare DAC7 trebuie să se înregistreze la autoritatea competentă din România (sau din oricare alt stat membru) în vederea respectării procedurilor de diligență fiscală și de raportare.
Cine sunt operatorii de platformă?
• Societățile care pune la dispoziția vânzătorilor, în temeiul unor contracte, o întreagă platformă sau o parte a acesteia.
Aceștia trebuie să aibă rezidența fiscală, locul încorporării, locul conducerii efective sau un sediu permanent în UE sau să faciliteze realizarea unei activități care nu este raportată într-o jurisdicție care a implementat reguli echivalente cu DAC7 și care efectuează schimb de informații cu UE.
Cum este definită platforma?
• Site web sau o parte a unui site web și aplicații, inclusiv aplicații mobile, care permit vânzătorilor să fie conectați cu alți utilizatori pentru realizarea unei activități relevante.
Care sunt activitățile relevante?
• Activitatea realizată în schimbul unei contraprestații și care constă în oricare dintre următoarele:
– închirierea de bunuri imobile, inclusiv rezidențiale și comerciale, precum și de orice alte bunuri imobile și spații de parcare;
– prestarea de servicii;
– vânzarea de bunuri;
– închirierea mijloace de transport.
Care este calendarul de raportare?
• Termenul limită pentru raportare este 31 ianuarie a anului următor anului calendaristic în care vânzătorul este identificat ca vânzător raportabil. Prima perioada de raportare este reprezentată de activitatea aferentă anului 2023, având ca termen de raportare 31 ianuarie 2024.
Au fost realizate de asemenea diverse modificări ale procedurii amiabile privind eliminarea dublei impuneri în legătură cu ajustarea profiturilor.
• Astfel, dacă un contribuabil consideră că măsurile luate de unul sau de ambele state contractante au ca rezultat o impozitare a acestuia care nu este conformă cu prevederile acelei convenții sau acord, acel contribuabil îşi poate prezenta cazul autorității competente a oricăruia dintre statele contractante, dacă convenția sau acordul respectiv prevede această posibilitate.
• Dacă această posibilitate nu este prevăzută prin convenție sau acord, contribuabilul rezident în România poate solicita Agenției Naționale de Administrare Fiscală (A.N.A.F.) inițierea procedurii amiabile, atunci când consideră că măsurile luate de unul sau de ambele state contractante au ca rezultat o impozitare a acestuia care nu este conformă cu prevederile convenției sau acordului respectiv.
• În cazul în care prevederile convenției sau acordului de evitare a dublei impuneri încheiat de România cu un alt stat nu stabilesc posibilitatea de adresare către autoritatea competentă a oricăruia dintre statele contractante şi A.N.A.F. consideră că obiecția contribuabilului nu poate fi admisă sau este nejustificată, A.N.A.F. notifică autoritatea competentă a statului cu care România are încheiată o convenție sau un acord de evitare a dublei impuneri asupra acestui fapt sau implementează un proces de consultare bilaterală care permite autorității competente a celuilalt stat să îşi prezinte opiniile cu privire la obiectul procedurii amiabile.
III. PROCEDURA DE MEDIERE PUBLICATĂ DE AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1757/2019, s-a reglementat procedura de mediere care se aplică debitorilor pentru care a fost demarată procedura de executare silită prin comunicarea somației și care, în termen de 15 zile de la comunicarea acesteia, depun la organele fiscale competente o notificare privind intenția de mediere.
Care este obiectul procedurii de mediere?
• Obiectul îl reprezintă obligațiile fiscale, amenzile de orice fel, precum și alte creanțe bugetare, individualizate în somația pentru care a fost depusă notificarea privind intenția de mediere.
• Procedura de executare silită se suspendă de la data la care debitorul notifică organul fiscal.
În ce constă procedura de mediere?
– clarificarea situației obligațiilor înscrise în somație, dacă respectivul debitor are obiecții cu privire la acestea;
– analiza de către organul fiscal împreună cu debitorul a situației economice și financiare a debitorului în scopul identificării unor soluții optime de stingere a obligațiilor, inclusiv posibilitatea de a beneficia de înlesnirile la plată prevăzute de lege.
• Organul fiscal înştiinţează debitorul cu privire la organizarea întâlnirii în vederea realizării procedurii de mediere în maximum două zile de la primirea notificării privind intenţia de mediere. Data organizării întâlnirii nu trebuie să depăşească termenul de 10 zile de la primirea notificării intenţiei de mediere.
• În cadrul medierii, organul fiscal îi prezintă debitorului situaţia fiscală şi îi aduce la cunoştinţă posibilitatea de a solicita înlesnirile la plată prevăzute de lege, precum şi, după caz, prevederile legale referitoare la stingerea obligaţiilor fiscale.
• În situaţia în care, în cadrul medierii, se constată că debitorul nu poate plăti obligaţiile înscrise în somaţie în termen de 15 zile de la finalizarea medierii, se analizează dacă acesta îndeplineşte condiţiile pentru acordarea înlesnirilor la plată prevăzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală sau de alte legi speciale.
• În cazul în care, după primirea notificării privind intenţia de mediere, organul fiscal constată că există pericolul ca debitorul să se sustragă, să îşi ascundă ori să îşi risipească patrimoniul, periclitând sau îngreunând în mod considerabil colectarea, acesta poate dispune instituirea măsurilor asigurătorii, cu respectarea condiţiilor şi procedurilor legale în materie.
IV. TRATAMENTUL FISCAL AL VENITURILOR REALIZATE DE PERSOANELE FIZICE DIN TRANSFERUL DE MONEDĂ VIRTUALĂ
ANAF a publicat Ghidul privind tratamentul fiscal al veniturilor realizate de persoanele fizice din transferul de monedă virtuală.
Ce prevede acest Ghid?
• Persoanele care realizează venituri din transferul de monedă virtuală au obligaţia de a declara aceste venituri prin completarea și depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice – Capitolul I. Date privind veniturile realizate la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.
• Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra câștigului realizat, determinat ca diferenţă pozitivă între preţul de vânzare și preţul de achiziţie, inclusiv costurile directe aferente tranzacţiei.
• Câștigul sub nivelul a 200 lei/tranzacţie nu se impozitează, cu condiţia ca totalul câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească nivelul de 600 lei.
V. REGULAMENTUL PRIVIND ÎNSCRIEREA ÎN EVIDENŢELE DE CADASTRU ŞI CARTE FUNCIARĂ
În Monitorul Oficial nr. 125/2023 a fost publicat Ordinul nr. 600/2023 pentru aprobarea Regulamentului de recepţie şi înscriere în evidenţele de cadastru şi carte funciară, care a abrogat Regulamentul de avizare, recepție și înscriere în evidențele de cadastru și carte funciară, aprobat prin Ordinul directorului general al Agenției Naționale de Cadastru și Publicitate Imobiliară nr. 700/2014.
Prin aprobarea noului Regulament s-a corelat legislația secundară în domeniu cu dispozițiile Legii cadastrului și a publicității imobiliare nr. 7/1996, ale Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, ale Codului Administrativ, ale Codului Silvic, ale Legii fondului funciar nr. 18/1991 și ale Ordinului nr. 16/2019 privind aprobarea tarifelor pentru serviciile furnizate de ANCPI și instituțiile sale subordonate.
Următoarele reglementări au fost vizate de noul regulament:
• Procedura de lucru pentru înregistrarea cererilor de recepție și/sau înscriere online în sistemul integrat de cadastru și carte funciară și pentru comunicarea documentelor emise ca urmare a soluționării acestora;
• Procedura de lucru pentru înregistrarea în sistemul integrat de cadastru și carte funciară a imobilelor situate în zona de aplicare a Decretului-lege nr. 115/1938, respectiv introducerea documentației cadastrale de înregistrare în planul cadastral;
• Semnarea de către inspector sau de către inginerul-șef a încheierilor de carte funciară emise ca urmare a soluționării cererilor/cerilor de reexaminare înregistrate pe flux integrat de cadastru și carte funciară;
• Procedura de lucru privind anularea numerelor cadastrale;
• Înscrierea imobilelor din fondul forestier național și ale imobilelor supuse exproprierii;
• Efectuarea unor operațiuni de notare și de radiere în/din cartea funciară;
• Procedura referitoare la recepția de către oficiile teritoriale a planului topografic cu evidențierea suprafețelor solicitate pentru scoaterea definitivă sau temporară din circuitul agricol/scoaterea definitivă sau temporară din fondul forestier național și a planului de situație necesar la redarea în circuitul agricol.
VI. ACTUALIZAREA NOMENCLATORULUI OBLIGAŢIILOR FISCALE CARE SE PLĂTESC ÎN CONTUL UNIC
Prin Ordinul nr. 170/2023 al ANAF se prevede completarea anexei la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.612/2018 pentru aprobarea Nomenclatorului obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic.
Astfel, în nomenclatorul a fost introdus impozitul pe veniturile din transferul titlurilor de valoare şi din operaţiuni cu instrumente financiare derivate.
VII. RESPINGEREA CERERILOR DE ANULARE A HOTĂRÂRILOR CONSILIULUI GENERAL AL MUNICIPIULUI BUCUREŞTI DE APROBARE A PLANUL URBANISTIC ZONAL SECTOR 2 ȘI SECTOR 4
În data de 28.02.2023, Tribunalul Bucureşti a respins cererea de anulare a Hotărârii Consiliului General al Municipiului Bucureşti prin care a fost aprobat Planul Urbanistic Zonal Sector 2, precum și cererea de anulare a Hotărârii Consiliului General al Municipiului Bucureşti prin care a fost aprobat Planul Urbanistic Zonal Sector 4, însă hotărârile instanței pot fi atacate cu recurs în termen de 15 zile de la comunicare.
Astfel, aceste decizii pun capăt, chiar de la data pronunțării, măsurii suspendării Planurilor Urbanistice Zonale coordonatoare Sector 2 și Sector 4 dispuse de instanțele de judecată în cursul anului 2022.
